神华神东煤炭集团企业管理部陕西榆林719315
摘要：企业集团运营的内部控制，对企业集团的发展有着重大的影响。为了促进内部控制工作约束员工、降低问题发生概率作用的发挥，应该利用有针对性的优化策略提升内部控制工作的完善水平。财务管理工作是企业集团的核心工作之一。从企业集团以往的运营经验可知，其财务管理中心的内部控制工作中较易出现一些问题。企业作为市场经济的主体，对市场的发展具有至关重要的作，要充分发挥内部控制在企业管理中的应用，增强内部控制，提升企业集团财务管理的效果和效率。
关键词：内部控制；财务管理；作用
1前言
对于企业财务风险管理来说，建立起完善的内部控制机制有着重要的作用，能够规范企业的一些财务管理活动，对于企业的财务风险起到较好的预警作用，内部控制也是企业财务风险管理中较为常用的手段。但是也应当看到，在当前企业内部控制机制建设中，尤其是在财务风险管理方面，进行内部控制体系的完善，也关系到了内部控制在企业财务风险管理中的应用。
2财务管理中心内部控制内容
从整体角度来讲，财务管理中心的内部控制内容主要包含以下五个方面：
2.1管理内容
就管理方面而言，企业集团财务管理中心内部控制的具体管控对象主要包含以下几种：第一，生产成本对象。在商品或服务销售价格不发生变化的情况下，随着生产成本的增加，企业集团从销售过程中获得的经济利润会发生相应降低。对生产成本的管理可以帮助企业获得更多的经济效益，进而提升企业集团的市场竞争力。第二，员工对象。员工是企业集团的基本组成要素。在我国当前的市场中，企业集团可以通过对员工的合理管理（如应用奖励制度等），如应用奖励制度等更好地挖掘员工的潜力和价值，以此提高企业集团员工队伍的整体工作能力。
2.2基础内容
基础部分的具体内部控制内容主要包含以下几种：第一，财务报表。财务报表是反映企业集团经营情况的一种重要依据。如果财务报表中数据的真实性出现问题，则需要利用该财务报表作出相应决策的管理人员的最终决策有效性可能会受到影响。第二，核对。企业集团经济记录中存在相关关系的记录内容数量相对较多，核对是一种考察记录内容是否有效的重要方法。第三，凭证。财务管理中心内部控制中的凭证审查管理需要对凭证质量（是否有效）、保管安全等问题加以重视。
2.3会计内容
就企业集团而言，财务管理中心内部控制的会计内容主要是针对各类会计信息而言的。在企业集团的实际运营中，会计控制为企业集团的资产、会计数据信息的真实性产生了一定的保护作用。
2.4实物资产内容
在财务管理中心内部控制模式下，企业集团实物资产的保护工作是通过以下方式开展的：第一，实物资产审查制度方式。当企业集团实物资产的审查制度运行受阻时，企业集团中的相关人员能够及时发现问题并利用有效措施进行解决，以此保证实物资产的安全性。第二，资料盘存机制方式。应用这种方式之后，当企业集团的相关管理人员产生查询或核验某些实物资产资料信息的需求时，盘存机制能够快速满足其相关管理需求。
2.5纪律内容
基于企业集团财务管理中心的内部控制纪律管理（内部牵制）可以通过以下几种方式实现：第一，同级部门互相监督措施。同级部门的相同地位和职能为它们之间互相监督工作的开展奠定了基础。随着企业集团的运行，同级部门之间的互相监督会逐渐转化成一种自检、自制系统，进而促进企业集团员工整体工作效率的提高。第二，上级对下级监督措施。企业集团上级对下级的监督和控制建立在上下级部门联合工作的基础上。例如，某上级部门与下级部门同时处于同一个项目中，当下级部门对该项目数据或其他因素的处理产生问题时，其上级部门能够及时发现并要求其重新完成。
3内部控制在企业集团财务管理中的应用
3.1财务风险管理中的内部控制
在现代企业机制中实现内部控制为主导的财务风险管理是企业运行的目标，下面我们通过对于企业内部控制在财务风险管理中的应用，分析内部控制于财务风险管理的意义。
3.1.1委派管理制度
公司的委派管理制度主要应用在全面实施财务委派管理上，通过财务委派管理将财务管理中的每一项工作进行细分，责任到人。通过对于财务管理的统一管理，将财务管理工作进行规范化处理，保证财务管理与企业内部控制实现有效的牵制。
3.1.2会计系统的管理
通过统一的会计系统控制，保证整个会计信息不会面临失真的风险。企业要借助信息化的手段，对企业内部财务会计体系加以控制，形成一套完整的会计系统的控制制度。将会计信息的采集、整理、评价进行统一规范化的处理，在对会计系统严密管理的同时还要通过其他的机构作为保证，确保会计信息的准确和完整。
3.1.3审计制度的管理
将企业的审计制度进行统一规范化的处理，减少企业管理的风险。将企业的财务管理与内部审计结合起来，建立一种职业平衡的机制，帮助企业风险管理在内部控制之下变得更加有效，以最终实现企业的发展目标。
3.2当前内部控制与财务风险管理的困扰
3.2.1缺乏风险意识
企业的投资呈现多元化，近几年强强联合与企业兼并现象火速发展。一个企业可能涉及能源开发、房地产、服务业等多项业务共同开展，但企业集团内部往往忽视风险管理，由银行提前还贷引起的财务危机问题时有发生。当前经济大环境复杂多变，企业内部对于风险的不重视是造成企业重大财务危机的原因。企业内部决策层的风险意识对于整个企业的发展来说是相当重要的。企业管理层要逐渐提高风险意识，将其他先进的风险防范与管理的方法与自己的情况相结合，探索出适合企业生存和发展的财务风险管理模式。
3.2.2内部控制与财务风险管理不同步
在我国，许多企业的财务管理是独立于内部控制之外的，他们做出的决策不经过内部控制系统的审核就擅自下传，造成与内部制度不符的现象。因此，带给企业不小的损失，给企业的安全发展带来很大的困扰。财务风险管理是对企业内部所有的财务活动进行管理，在发现问题时要及时的给出解决的方法。在企业的内部控制中，如果缺少对于财务风险管理的认识与了解是很难把握好风险管理的，致使财务风险管理与企业内部的各项活动脱节，难以通过管理层进行合理的资源分配，也就难以在企业发展中给予企业最正确的决策。
3.2.3财务部门监督不当
有的企业为提高账面利润，伪造购销合同、增值税发票及免税文件等，将企业的盈利进行虚构，致使股价疯涨，将股民财产全部套牢，威胁到整个社会的安定和谐。财务部门的风险管理若只偏重于企业的资产，对企业业务的拓展往往都不予重视，即使财务本身是管理与服务的统一体，也难以将财务管理与企业整体的服务相挂钩。因此，要健全内部控制体系来保障财务风险的管理，将财务部门加入到企业内部决策的讨论中去，促进其服务与监管职能的发挥，保证企业的财务风险管理行之有效。
4企业集团财务管理内部控制的优化策略
为了提高自身的市场竞争优势，企业集团需要将以下几种优化策略应用在自身的财务管理中心内部控制中：
4.1财务信息系统构建策略
就企业集团而言，其应该通过投入资金的方式满足信息化时代的发展要求。企业集团财务管理中心内部控制财务信息系统的构建应该遵循以下几种原则：第一，实施条件可行性原则。企业集团的财务信息系统是由大量数据和多层次结构组成的。当企业集团得出初期实施条件之后，需要利用可行性原则对所得条件进行检验；第二，有效性原则。财务信息系统的作用包含提升财务管理中心员工的工作效率、解决企业集团在财务管理方面的矛盾问题等。有效性原则的遵循可以保证系统上述作用的实现。此外，为了保证财务信息系统的构建质量，企业集团可以事先借鉴其他企业的财务信息系统构建经验。通过详细的分析从中总结出可行的构建措施，结合先进财务软件及设备等的引入，实现系统的构建。
4.2财务组织完善策略
对于企业集团而言，完善财务组织系统的构建可以显著提升其财务管理工作的质量。因此，企业集团可以在总公司和其他事业部门之间构建出两个具有一定关联的财务组织系统。就企业集团总公司的财务组织系统而言，其包含审计部门、财务部门以及资产部门等多个不同的组织机构。这些组织机构除了需要负责相应工作的处理之外，还负责管理对应事业部。就企业集团事业部的财务组织系统而言，不同系统中的财务部门具有明显的独立性特点。不同事业部的财务部门之间不会产生关联业务。在企业集团的运营过程中，事业部层面的财务部门负责处理自身员工的账务报销、核算等工作；而总公司层面的财务组织系统则需要根据各事业部的数据分析结果制定有针对性的发展战略，以此促进企业集团的长远发展。
4.3内部审计及评价系统强化策略
由于企业集团的内部审计工作是通过审计委员会完成的，因此，财务管理中心内部控制内部审计的强化需要从审计委员会工作及职能的规范入手。该组织的可行规范措施主要包含以下几种：第一，多样性审计方式应用措施。从企业集团审计委员会以往的工作过程可知，其对各个子公司审计对象的审计工作大多是通过抽样审计的方式完成的。如果企业集团中包含的子公司数量较多，则某个或多个子公司可能在很长时间内都不会受到审计。对此，可以将审计委员会的抽样审计方式转化为详细审计与抽样审计融合模式。这种方式的应用可以实现审计全面性的提高。第二，大数据分析技术应用措施。相对于小型企业而言，企业集团中的审计数据相对较多。为了降低审计委员会的工作压力，企业集团可以利用分拨资金的方式为审计委员会构建出一个完善的审计平台。当所有审计对象的数据被录入平台之后，审计委员会成员可以十分便捷地完成相关审计对象的审计判断。除了内部审计之外，企业集团财务管理中心内部控制的优化还需要加强评价系统的强化。为了保证评价系统作用的发挥，企业集团可以将财务管理中心及其他相关组织的自我评价周期、评价结果标准等规定出来。例如，企业集团可以根据自身的会计信息数量和子公司数量将评价周期设定为一个季度。
4.4全面预算优化策略
对于企业集团而言，利用全面预算控制生产成本具有一定的现实意义。为了提升财务管理中心的内部控制质量，企业集团总公司应该结合各个子公司的实际情况，编制出有针对性的统一预算报告，结合预算管理内容及预算评价标准的设定将其全面应用在所有子分公司的预算管理工作中。在这种全面预算模式下，部分子分公司的资金利用问题更容易被暴露出来。由于全面预算管理涉及的因素较多，为了保证该目的的实现，企业集团应该在财务管理中心中增设一个预算管理部门。在企业集团的实际运营过程中，该部门的会计人员负责完成预算编制、子公司资金管理与考核等。而预算管理经理则需要通过自身领导作用、监督作用的发挥保证上述工作的顺利完成。
4.5员工内控意识提升策略
企业集团中的员工数量较多。在庞大的员工基础上，单纯利用财务管理中心的员工开展内部控制工作，无法获得良好的控制效果。为了更好地应对市场经济提出的要求，企业集团应该将提升员工的内控意识作为一项重要工作，通过培训、宣传等方式在企业集团中营造出良好的内控环境。当员工的内控意识提升至一定水平之后，企业集团财务管理中心的内部控制工作的开展将变得更加顺畅，其工作中的问题产生概率会发生显著降低。
5财务公司发展趋势分析
为了满足企业集团新的发展需求，促进集团在激烈的市场竞争中取胜，财务公司未来可从以下几方面进行改进和创新。
5.1改善组织结构
如今产融结合的核心是资本的结合，股份制这一产权组织形式支撑着资本流动、资本运作和资本重组的实现。只有财务公司向金融控股计软转变，才能够大力地推动产融结合，并且监管机构对金融机构的混业经营已经逐步地放开，而财务公司现有业务范围也已逐步具备了开展混业经营的条件，所以改善组织结构，以财务公司为平台成立金融控股集团，将成为企业集团金融业务的重要途径。
5.2加大业务创新力度
开发中介业务，增加业务收入。在不投入资金资源的前提下，向集团成员提供投资理财咨询、信息咨询等业务，并利用财务公司的信息资源优势、客户优势增加咨询类收入。加大研发力度，突出资本市场的运作能力。在发展资产证券化、咨询等中间业务、外汇业务等新型业务的同时，不断巩固和壮大传统业务，并以传统业务的发展带动创新业务的发展，形成二者的互动和良性循环。拓展财务公司的资金来源渠道。借鉴国际财务公司的融资经验，以及2004年《企业集团财务公司管理办法》关于财务公司发行企业债券的可操作制度的规定，符合条件的财务公司允许进入长期资本市场，发行企业中长期债券将是近期我国财务公司可以开辟的融资新渠道。此外大额可转让定期存单和发行商业票据也是财务公司可以逐渐摸索的融资方式，促进金融功能深化发展，完善多层次金融市场体系。
5.3拓展业务范围
随着经济全球化和企业集团的跨国经营的发展，财务公司的现有国内义务已经不能够满足多方位金融发展的需求。对于加大业务力度，拓展业务范围，设立境外分支机构已经迫在眉睫。中石油集团旗下中油财务有限责任公司全资子公司———中国石油财务（香港）有限公司于2008年在香港正式开业。这正是适应集团公司的海外业务的发展需求，中石油加强了境外资金管理，实施“走出去”的发展战略，推进中石油的境外资金管理。
5.4强化和延伸财务公司对集团的服务功能
强化财务公司对企业集团的服务功能，积极地寻找财务公司与银行、证券、保险等金融机构的融合点，同时加强与其的战略合作，通过实现多边合作以及联合经营，来扩展财务公司对企业集团的服务功能。同时为了延伸财务公司的服务功能，增加对信托业、证券业的投资，来延伸财务公司对集团并购重组、改制上市等资本运作的财务顾问业务的服务功能。
5.5加强人才队伍建设
金融行业是智力密集型行业，对人才的需求更加迫切。财务公司未来发展更应重视人才队伍的建设。人才队伍建设可以从以下方面入手：首先通过市场机制来吸收和留住高素质的金融方面的人才。当代的企业竞争是人才的竞争，尤其是企业集团的财务公司，金融战略、金融监管、风险控制等方面的高端人才十分短缺，所以更要利用市场手段来吸引和留住人才。其次加强人才培训。通过加强对财务公司人员的培训和教育，提升其业务能力，从而培养出金融专业知识扎实、具备计算机技术并能够熟练地使用外语的复合型人才，从而适应越发复杂的金融环境。最后建立人才奖励机制，通过有效并且合理的奖励机制，来激发金融人员的工作积极性，能够大幅提高工作效率。
6结束语
我国的市场经济不断发展，对于企业发展的要求也越来越高。企业的财务管理对于一个企业的发展至关重要，要对其加强管理和监管。企业的管理者应根据企业情况制定合理的内部控制制度，实现企业利润最大化。因此，企业集团应该利用员工内控意识提升策略、全面预算优化策略、内部审计及评价系统强化策略等，对财务管理内部控制进行优化和完善。
参考文献：
[1]张知.企业集团母公司对子公司财务风险控制研究[D]武汉大学，200
[2]廖家生.企业集团财务公司风险防范问题研究[D]西南财经大学，2011