闫蕾张译文
（国网山东省电力公司潍坊市寒亭区供电公司山东潍坊261100）
摘要：随着现代企业的不断升级、转型和业务规模的空前扩展，科学的经营管理、严格的公司治理提到了重要地位，将直接决定企业的效益和兴衰。在此形势下，除了接受国家职能部门的专项审计监督外，一个由企业自觉认识而即时转型的风险导向内部审计得到了充分肯定和全面加强。本文论述了风险导向内部审计应势而生的重要性以及实施内部审计时存在问题进行了分析策略。
关键词：电力企业；风险导向；内部审计；风险管理
电力企业属于天然垄断企业，在国资委的严格监管下，已建立起一套较为完善的内部控制制度，由于改革发展的需要，企业面临着种种变革，其内部控制机制需要不断完善，所以在当前加强监管和改革的大环境下，存在着许多的机遇和挑战，如何加强对风险导向的内部控制，消除所存在的缺陷，就称为各方急需解决的问题。
一、风险导向内部审计概述
风险导向内部审计是指电企在风险管理理念的指引下，根据企业发展过程中的风险水平和可能存在的风险，确定内部审计的目标、范围以及方法，通过内部审计，对企业生产经营、筹资投资等活动的风险管控工作进行评估分析，并提出合理化建议的一个过程，以确保公司实现内部管理目标。
（一）风险导向内部审计的审计目标是通过审计，做好风险防范工作，确保企业发展目标的实现。基于风险管理为导向的内部审计是在企业运营管理过程中对各类可能影响企业经营管理的风险因子进行深入分析、识别、评估和控制的方法。这种审计方法从内部控制入手，强调内部控制功能，对实现企业价值目标具有重要意义。
（二）风险导向内部审计始终为努力做好企业全面风险防控服务。审计的过程关注企业的风险识别和评估管理能力，而不是局限于企业内审自身风险，重点是企业在生产经营过程中可能遇到或出现的各种风险，如融资风险、赊销风险、投资风险等。
（三）风险导向内部审计侧重于事前和事中审计，它改变了传统审计的模式，为了企业适应外部市场的需要，增加了内部审计的深度与广度，促使企业及时发现内部管理过程中出现的问题，及时做出调整和对策。
二、电力行业实施内部审计时存在问题分析
（一）风险导向的内审制度有待健全。健全完善的内审规章制度，是电企开展内审工作的基本保证。但是，当前不少电企虽然有相应的内部审计的制度，但它的制度没有得到完善。对内部审计的具体职能与任务没有具体的界定，或者认识不准确，对风险导向审计业务的实施和内部审计工作的质量缺乏明确的要求，限制了内审工作的作用发挥。
（二）风险导向的电企内审方式
有待升级更新。作为一种新的内审方式，风险导向内部审计也需要有相应先进的审计方法去支撑、去实施。但当前许多电企在实施风险导向审计过程中缺乏科学的手段和方法，特别在电企风险的评估识别中缺乏相应的技术方法。同样在审计信息的采集中也缺乏相应先进的手段与方法，还是使用传统的凭证查阅、账簿校对等方法，影响了审计的工作效率与审计质量，也影响了审计价值作用的发挥。
（三）电企内部审计人员的专业
能力有待提高。前文已述，风险导向内部审计是一种新型的内部审计方式，因而对电企内审人员的要求也会更高。它不但要求内审工作人员掌握传统的审计专业知识、技能、方法，还要求内审熟练掌握计算机操作，熟悉财务核算软件工件原理等先进的审计工具。然而，不少电企由于没有对内部审计引起足够的重视，更没有注重内审人员的后续教育或培训，导致内部审计人员的业务知识、方法技能没有得到持续的充实更新，以致业务能力不强，不能适应新时期电企审计发展的需要。
三、电力行业基于风险导向的内部审计要点
（一）依法合规经营管理水平切实提升
“风险导向”内控评价工作的实施，使的公司能够准确定位风险管理工作的方向和重点，使得风险管理从被动的应对型向主动的防范型转变，从而能够进一步地向决策支持型来发展，一系列措施的实施，使得风险管理水平和能力、业务执行力和业务规范化程度都不同程度的提高，更是形成了发现问题、分析问题和整改问题的良性循环机制，风险管理和内部控制规范逐步融入到各项业务的环节和操作要求中去，对于业务的执行也实现了由经验与习惯向专业的规范化、流程化的转变，员工对于风险的依法规范化操作意识也得到了很大的提高，从而进一步提升了公司依法从严治企的管理能力和水平。
（二）积极探索多部门融合支撑
目前电企内部所存在的一些在线监督、审计监察、效能监督等有效手段，由于缺乏信息资源共享平台，各个专业、各个系统各自为战，造成信息的堵塞，不能形成监督的合力，所以这就导致风险预警效果不够明显，所以电企要积极探索实施在线监督、效能监督等与内控评价工作的融合与支撑。通过所发现的问题，进一步拓宽内控评价的流程范围，同时通过内控评价发现的缺陷，加大管理力度，及时进行整改。
（三）严格制度监管
管理的正常进行离不开制度体系的约束，因此要重视建立健全相关的管理制度。要注意制度的落实情况，不能流于表面形式，而是具体的实施。通过制度化进行管理，电力审计监督检查工作可以得到更加有效的开展。一是制定切实可行的监督计划。要根据实际情况开展工作，要按照相关的方案具体进行落实，保障合理的工作时间，不能一味的理想化的进行，求量不求质。二是出台紧贴实际的行为标准。对电力审计监督检查过程中，需要做到哪些、严禁哪些，要有行为准绳。三是落实严格奖惩的考核措施。定期对电力审计监督工作的情况进行考评，通过与绩效成绩、调职任用等措施挂钩，以评促效。
（四）电力行业应当重视完善自我评估
①电力行业应当重视完善自我评估。从审计组开始结合实际的案例进行自我评估，对审计工作的不足之处加以反思，对自我工作的效率加以评定。另外，还可以通过考核评价方式完成内部的测评，从而达到促进电力行业内部审计改革的目的。②电力行业应当重视引入外部监督体系。一方面由电力行业牵头，组建审计评估小组，并引入外部监督组织实现内部审计工作的规范。尤其是要保证审计人员能够遵守职业道德规范，从而确保全方位的审计工作质量。另一方面要重视被审计单位的意见，进行审计工作满意度的调查。同时将内部审计沟通方式、审计程序的规范管理。③电力行业应当建立定性和定量的评估方式。利用内部审计单位、审计部门的工作意见和外部监督组织的观点制定合理的评估标准，并进行百分制的评分，从而汇总出所有的项目数据。之后进行权重的赋予，得出最终的考核分数。需要注意是电力行业应当重点关注审计成果是否能够助力电企发展。
结束语
电力行业作为一种骨干企业，必须要从风险的角度考虑企业的管理问题，用战略视角加强对电企内部控制体系的建设和研究，对于风险的管理和控制要体现在电企的各个方面，从多个角度来思考风险的问题，内部控制更是要从不同方面来适应电企战略的需要。
参考文献：
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