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摘要：随着高速公路行业市场的深刻变化，施工利润空间不断被压缩，施工单位必须要从“广种薄收”到“精耕细作”转变，深入开展“开源节流”工作。经济活动分析作为项目经营管理一个强有力的工具，被越来越多的单位广泛应用。作者在本文中就经济活动分析的具体内容、应用推广探索、制度和组织保障、方法步骤等进行了阐述。
关键词：经济活动分析；利润最大化；
前言
近些年，随着高速公路行业大环境的不断变化，不但总体建设规模大幅缩减，施工利润空间也不断被压缩。在这样的背景下，施工单位纷纷各显其能，把“开源节流”工作不断深入推进，争取利润最大化，以求不被市场淘汰。我今天要谈的是工程项目在“开源节流”工作中应用越来越广泛的一个重要工具——经济活动分析。
1什么是项目经济活动分析？
项目经济活动分析从其内容来说就是确认预计总收入和预计总成本，从而计算出预计利润，为决策者提供经营数据。而从其意义来说，核心目的是对已发生成本进行对比分析，并找出偏差原因，为决策者提供依据，从而制定纠偏措施，以期能实现计划目标。
经济活动分析是需要上下联动，各相关业务人员共同参与的一项工作。从各级单位来说，各自会根据不同的侧重点去开展；而就每一级单位内部，需要各相关业务部门参与，比如项目部，需要工程、合同、物资、机械、财务等业务部门都要参与。所以，经济活动分析一项综合性很强的工作。
2经济活动分析的广泛应用
经济活动分析可以说是时代的产物，我们必须从以前的“广种薄收”向“精耕细作”转变，这样才能顺应时代的变迁。但在开始推广应用时，也遇到很多阻力，毕竟是一个新事物，需要一个适应过程。
我们作为集团三级子公司，从公司向项目推广应用时，就遇到各式各样的问题，其中核心问题还是因工作量的增加导致的项目员工反感情绪，所以期初应用时，很多数据都是编造或者是随意改动过的，成本偏差分析就更是无源之水无本之木，没有达到预期目标。
后来通过不断培训、考核、强化等手段，该项工作逐渐步入正轨，直到今天所有项目全覆盖，包括PPP项目、市政、养护等领域的项目，越来越多的管理者认识到了经济活动分析的重要性。
3项目经济活动分析的制度和组织保障
项目经济活动分析要开展，就必须先有制度保障，然后才能在此框架下开展工作；其次要有组织，有人、有组织才能让这项工作运转起来。体系建立了以后就需要在制度的基础上，制定实施细则，明确相关人员的分工、合作。
原则上是各业务部门月末或季度末负责和财务对账，确定成本费用盘点无误后，提交主管部门（财务、合同或经营部门，可根据各项目情况确定）汇总，完成项目经济活动分析报告，最后上报公司，分析、汇总成为公司经济活动分析报告。
4项目经济活动分析的方法和步骤
4.1准备工作
项目经济活动分析是直接反映项目一线情况的最基础数据，准备工作主要是各项盘点，包括工程盘点、劳务盘点、物资盘点、机械盘点、其他各项费用盘点等。基础数据的盘点是对后续数据分析的重要支撑，必须细致入微、条理清晰，且各部门统计口径一致，才能为数据核算分析打好基础。
4.2数据核算
数据的统计核算主要有三部分：预计总收入、已发生成本和剩余工程成本。
对于预计总收入，上级公司有明确的确认原则，哪些可以计入预计总收入，哪些不能计入，都有严格的要求，避免出现施工过程中虚增收入，甚至形成潜亏的情况出现。当然预计总收入包括已完成产值收入和剩余工程产值收入。已完成产值收入通过工程盘点确认数据，剩余产值收入则根据预计总收入减去已完成产值收入计算得出。
已发生成本是经济活动分析的重点分析对象，目前我公司采用的是实际成本和标后预算成本对比的方法。通过对比分析，发现偏差并找出偏差发生的原因，提供给项目管理层，研究制定下一步的纠偏措施。
剩余成本则是依据剩余工程量清单乘以成本单价得出的预计剩余成本。需要强调的一点是剩余成本单价必须按照目前实际的成本单价水平计算，这样预计的成本才是相对合理的。同时根据每一部分成本的总体水平确定下一步成本管控的重难点。
4.3关键成本的专项分析
随着项目经济活动分析开展的逐步深入和成熟，在原有分析内容的基础上又增加了部分关键成本（容易出现超支的费用、受现场情况影响变数较大的费用等）的专项分析，加强了经济活动分析的目标性和针对性。对于一般项目，容易出现超支的有临建费用、拌和运输费用、周转材料费用等；受现场地质情况影响较大的材料用量，如炸材等；还有营改增以后的重点核算对象增值税进项税等都容易出现偏差，需要做专项分析，抓住这些关键点才能更好的把控总成本。
4.4偏差分析
偏差分析的目的是纠偏，主要方法是和标后预算进行对比，即通过和标后预算成本单价、成本总额对比找出实际成本节余或超支在什么地方，节余的部分可以总结出经验，进一步发扬和推广，超支的部分则需要认真找出其中的原因。
超支原因对于直接工程费而言主要有两种情况：一是量差，二是价差。量差一般发生的原因是现场施工管理不严格、不精细导致浪费、返工、下料不准确、超方等情况，最终结果就是人工费、材料费和机械费都不同程度增加。价差则是市场价格波动的结果，对于主合同约定可调差的项目来说，风险相对较低，业主可承担大部分甚至全部风险，但不可调差的项目价差风险就需要全部由施工单位承担，一旦价格波动大，就容易发生重大风险。
超支原因对于其他各项管理费而言主要是和项目管理人员数量有关，项目实际管理人员数量一旦超过标后预算人数，几乎每项管理费都会相应超支，当然也会出现个别超计划的费用，也会形成超支。
当然有时也会出现因工期延迟导致各项成本超支。
4.5制定纠偏措施
通过偏差分析找出偏差原因后，更重要的一步是由项目管理层及相关业务人员研究制定下一步的纠偏措施。对于量差超支一般采用的是有针对性的加强现场管理，制定具体措施、计划，责任划分到人，定期考核等手段来达到纠偏的目的。而价差超支则需要在物资设备采购过程中采取一些措施，比如和供应商谈判，在某个时间段内甚至全施工过程固定采购单价。如果价格降幅在某个范围之内，可以不调价，但是如果降幅较大，则按实结算；如果价格上涨，则按照约定的固定单价结算。当然，这需要综合考量，即综合考虑双方的利益平衡后，做出一个双方都能接受的可行性方案，达到利益和风险共担的效果。
如因工期延迟导致成本增加、超支，一般可通过“开源”的方式来纠偏，即向业主申请补偿的方式挽回部分或全部损失。
4.6其他分析
随着经济活动分析开展的不断深入，我公司目前除了以上分析内容以外，还增加了“财务分析”、“方案调整分析”、“变更索赔分析”、“保险理赔分析”、“管理经验总结”等模块。分别主要分析通过财务分析达到数据相互印证，并掌握财务指标的目的；通过技术方案的调整达到经济指标的改善；通过变更索赔的开展实施，项目进一步挖潜增效；通过保险理赔降低项目损失；通过管理经验的总结交流达到相互学习、取长补短的效果。
结束语
通过以上综合分析，形成一个以经营为主线的全方位的报告，综合了收入确认、成本分析、财务分析、技术经济方案优化、变更索赔分析、保险理赔分析、管理经验总结等方面的内容。通过定期的专题会议，通报、讨论、交流和研究相关议题，融会贯通，大力推进项目标准化管理。我们需要利用好经济活动分析这个强有力的工具，才能实现项目利润最大化的目标。
参考文献：
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