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摘要：审计发现问题整改不彻底，一些问题屡查屡犯、改而再犯，协同监督机制执行不到位，责任追究难以落实，这是许多企业都存在的顽疾。这种现象严重削弱了审计监督的效能，降低了企业对待各种风险的辨识能力和“免疫力”，不利于企业的持续健康发展。如何建立起闭环的审计整改跟进体系，全面提升企业依法治企管理水平，是迫在眉睫需要解决的问题。本文探讨建立持续审计整改新模式，构建“四位一体”闭环审计整改跟进体系，从组织、机制、流程、问责四个方面提升审计整改跟进工作，实现重要风险的闭环管理，确保审计成果转化为管理成果，全面提升组织价值。
关键词：全过程；整改；体系；闭环；管理
一、目前审计整改工作存在的主要问题
（一）审计整改基础工作不健全
有些企业由于缺乏具体规定，导致审计部门及被审计部门的具体职责不清晰，容易出现管理“真空”地带或部门间相互扯皮；或因缺乏具体的整改工作流程，使得整改的各个环节难以有序地衔接；或因缺乏相关文档的标准模板，使得整改中编制的各类文档的格式五花八门，内容繁简不一；等等。
（二）缺乏审计整改质量的评价标准
由于多数企业缺乏科学、规范的审计整改质量评价标准，导致每次整改结束后，审计部门难以对被审计单位的整改质量分出优劣，在评价时也多用“好”、“较好”等模糊语言进行评判而缺乏定量数据支撑。大致相同的评价事实上起到了“打击先进、保护后进”的效果，导致所有单位逐渐形成“改好改坏一个样”的惯性思维，从而消极对待审计整改。
（三）缺乏审计整改责任落实机制
由于缺乏相关的奖惩机制，从而在处理（被审计单位）不整改或消极整改行为时“无据可依”，最终大多采用口头批评等“温柔”形式“草草了事”，而很少采取实质性的惩罚举措。由于缺乏责任追溯或问责惩戒等“硬约束”，很难将整改责任落实到具体单位和人员，从而对整改产生了难以估计的消极影响。
二、建立全过程内部审计整改工作体系
要解决内部审计整改工作存在的问题，就需要从组织、机制、流程、问责四方面入手，提升内部审计整改跟进工作，实现重要风险的闭环管理，确保审计整改到位，审计成果转化为管理成果。
（一）组织是审计整改的“体系保障”
1.建立严密的整改组织架构。审计整改跟进工作要得到有效的计划、组织、协调和控制，就要求公司各部门之间的横向沟通协作。要建立审计整改领导小组、工作小组、牵头部门、配合部门、职能管理部门、被审计单位、审计部门和整改部门、问责实施部门等角色。
2.加强审计队伍建设，审计队伍是提高审计质量的根本，审计人员既要树立依法审计、廉洁从审的思想意识，也要有严谨细致、一丝不苟的工作作风，在落实审计意见及建议的过程中，从严执法，敢于执法，敢于碰硬，进一步提高审计部门的威严，从而促进审计意见和建议的落实。
（二）机制建设是审计整改的“制度保障”
为保证“四位一体”闭环审计整改跟进体系中各层面高效运转，机制建设是必不可少。
1.严格落实内审要情专报机制。对各单位认真贯彻公司党组决策部署的好经验和突出成绩，以及在依法治企综合检查、经济责任审计和专项审计调查中，发现的重大问题和重要事项等，直接向公司主要领导报告，切实抓好领导批示意见落实和整改结果报告。
2.执行审计整改评价机制。将审计发现的问题按形成原因和严重程度两个维度划分为九种类型，促进被审单位针对不同类型的问题相应采取不同措施。对决策问题，通过规范决策行为、履行规定程序、提高决策水平防范决策风险；对管理问题，通过完善制度、规范流程、强化管理持续进行规范；对环境问题，积极主动向政府或上级汇报，取得理解和支持，创造条件予以解决，全面防范和化解风险。同时分清主次和轻重缓急，对违背上级制度规定，特别是违反国家法律法规的事项，必须立行立改，明确时间节点、责任人员、整改措施和进度要求，限期整改到位。
（三）流程是审计整改的“操作保障”
审计整改跟进流程涉及的部门和人员众多，各项步骤复杂。要求公司从审计整改的启动、整改计划的制定与审核、整改工作的实施、整改结果和证据的提交与审核，直至最终整改效果评估等个环节进行科学细致的规范。
1.实现审计整改节点的可视化。建立审计整改方案工作规程，落实责任到人，实现每个节点的可视化。审计部门应加大对审计整改的监督检查力度，根据整改情况对被审计单位的整改情况进行抽查，核实其是否整改到位，做到任务明确、责任明确、时限明确。
（1）立项。按照审计意见处理事项，由各相关单位填报审计整改工作方案，审计部根据审计整改工作方案填写“审计意见整改落实卡”。按照填报单位、负责人、意见类别、整改时限、专责人、完成时间等项目进行登记。
（2）督办。各单位接到“审计意见整改落实卡”后，应按照要求认真组织办理，并按时限要求反馈办理结果。凡在时限要求内不能办结的，应逐级向领导说明情况。审计部将对规定的时限对各单位进行督办。
（3）整改落实。审计整改落实完毕后，各单位应按实事求是，一事一报，文字简洁、准确的要求向审计部写出“审计整改落实情况汇报”。
2.实现审计整改部门联动化。通过完善机制促进整改，与相关部门积极配合，及时通报审查出的问题，研究解决审计整改工作的难点，落实审计整改责任，形成分工明确、衔接协作、监督有力的联动工作机制。将整改情况作为部门、单位领导班子和领导干部年度考核的重要内容，促使其严格执行审计决定，积极采纳审计建议，全面整改审计查出的问题。形成被审计单位认真及时整改、业务部门督促检查整改、审计机构抽审计整改的责任链条，确保审计整改部门联动机制的有效运行。
（四）问责是审计整改的“效果保障”
1.建立考核体系，明确赏罚标准。设置审计成果、问题整改、运用质量、管理提升和方法创新五个子系统为一级评价指标，权重分别为10%、30%、20%、20%、20%。设置二级评价指标25项，每项都有对应的评价标准和分值。每季度末对相关单位进行考核，对于排名后两位的单位，将根据公司审计工作专业考核细则的规定进行考核。
2.加大监督和通报力度。每季度发布审计整改跟进情况通报，从部门和问题两个维度出发，通报所有问题的整改情况。“整改计划的按时提交率”、“整改计划的一次通过率”、“最终整改结果一次通过率”、“审计问题到期整改率”等五个指标进行动态统计，定期通过公司通报，抄送公司领导，引起整改责任部门的重视，积极推进问题整改，实现风险的闭环管理。
参考文献
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