（巴彦淖尔市科兴电力勘测设计所有限责任公司内蒙古自治区巴彦淖尔市015000）
摘要：当前我国大力推广“营改增”政策，电力企业作为我国经济发展的重要产业支柱，营改增的推行对其工程造价产生一定影响。基于此，详细阐述“营改增”的概念和基础理论，简要分析电力行业实施“营改增”的必要性，并深入研究“营改增”对电力工程造价产生的影响，最后提出电力企业应对“营改增”的建议，以期为相关工作者提供参考。
关键词：营改增；电力工程；工程造价；造价影响
引言
国家及相关财政部门制定并颁布实施了《关于做好建筑业“营改增”后计价依据调整准备工作的通知》，以此保证营业税转型成增值税在电力工程造价方面的顺利过渡，此举不仅避免了重复征税的现象，减轻了企业的财政交税负担，也保证了电力市场的正常运行，提高了电力企业的管理水平，但是电力工程造价同时也面临着巨大的挑战，因此企业应该积极转变策略和思想，在探索中，找出应对措施，实现结构性减税的总体战略部署。
1、“营改增”主要内容
“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用，然后再推广到其他行业。“营改增”的重要意义。它的主要意义体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的避免上述问题。使得税我国收政策向着科学化、合理化方向发展，这也是构建和谐社会发展的必然趋势。
2、营改增对电力建设工程造价的影响
2.1电力建设工程造价的组成结构发生改变
未进行改革之前电力行业普遍都是缴纳的营业税，但是在改革以后则开始缴纳增值税。可以说营业税与增值税二者之间最大的区别就是营业税为价内税，增值税为价外税。而营改增税制改革的实施对电力建设工程的最大影响就是实现了工程造价中主要费用的价税分离。虽然这样会使得工程造价的组价部分更加详细、更加复杂，但是也对电力建设工程的严谨程度提出了更高的要求。
2.2计算模式发生了改变
营业税是一种价内税和全额税，工程造价的计算模式也都以该项税制为主，无形中增加了企业的税收负担，而营改增的实施，则将计算方式进行了简化，它所面对的是造价资金之间的差额而非全部的预算资金，避免了重复交税，减轻了企业负担。对于总承包商而言，销项税率增加了1个百分点，其他设备安装、人工收入增加了8个点，原材料仍按17点不变，理论上可以进销抵扣，但由于总承包本身所处的环境较为复杂，所取得的发票并非全部都是增值税专用发票，因此无法出具合格的抵扣凭证，实际上增加了税负。
2.3提升电力企业招投标工程造价的计算难度
价税分离计税模式在电力行业的应用，在很大程度上提升了电力企业在招投标工程造价的计算难度。在具体计算的过程中，要在原有报价的前提下，扣除原材料等报价中含有的税费，使得原材料价格转变为市场价，之后按照增值税和附加税费做出税金的编制，从而重新确认取费标准。针对电力工程招投标来说，在未产生实际税额的前提下，弄清报价中取得增值税的项目难度较大。但是针对电力工程招投标来说，不仅要显现出价格优势，还要保障应有的工程利润，有关部门要重视前期的市场调研工程，收集并整合各方面的信息，为电力工程造价的测算提供参考。
2.4加剧材料采购权的争夺
材料费在工程造价中占有相当大的一部分比例，在原有营业税模式下，材料实际采购情况无法作为抵扣相应税额，因此建设方与承包方并不会因为采购权而引发“争夺战”，而在实施营改增后，建设方与承包方收到价税分离的影响，为了抵扣实际购买建筑材料的增值税，均希望将材料采购权交由己方，从而引发了建设方与承包方之间的利益争夺。
3、“营改增”背景下电力企业应对策略
3.1依据政策强化合同管理
依据“营改增”政策要求，企业抵扣必须拿到增值税的专用发票。企业可以通过合同的签订来反映经济业务的实质，进而有效规避税务风险。强化合同管理，强调企业对专用发票的管理与运用。避免出现发票滥用情况，降低企业实际税负，有效缓解企业税负压力。实际中企业要有意识的提高合同管理水平，避免出现前文所述的情况。
3.2制定科学的税负策划
制定科学、合理的税负筹划是企业节省成本，合理交税的关键环节。营改增的情况下电力工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。增值税的税务筹划范围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据为基础，从大局出发，结合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要对国家目前的税收政策、法律规定等内容进行全面的了解，以便在具体的实施过程中即履行了公民交税的义务，又能获取最大的收益。但企业也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度交税或进销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系。
3.3优化纳税筹划方式
营业税改征增值税以后，增值税的进项税额能够抵扣，以此，电力企业在采购材料前，要认清供应商是一般纳税人还是小规模纳税人。通常情况下，从小规模纳税人买入的材料不会开增值税专用发票，这时电力企业就不可能抵扣。因此，要尽可能地从具备一般纳税人资格的供应商采购材料。其次，电力企业要不断增强自身的实力，扩大经营，努力取得一般纳税人的资质。针对建安类电力企业而言，收入包含的大多数成本是机械装备、辅助材料以及分包费用等，这些都能够抵扣，努力获得更多的抵扣发表。另外，实施集团化分工政策。企业内组织间的交易不会重复征税，而且关联方的交易能够开出正规的增值税发票，给予扣除，进而降低企业的整体税收负担。因此，电力企业可以实施集团化分工制度，比如电力企业在其内部设立电力设计公司、电力测试和安装公司等等。
3.4加强会计管理
首先，增强会计工作者的职业素养。“营改增”政策在电力行业的推广和应用，对电力企业的发展有着很大的影响。电力企业要注重会计人员职业素养的提升，积极组织会计工作者学习“营改增”政策下的财务处理对企业财务和企业发展的影响，从而增强电力企业适应“营改增”政策的能力。其次，加强会计核算。增值税和营业税的科目设置、财务处理有着很大的差异，在缴纳营业税的条件下，财务处理比较简洁。“营改增”后，财务处理就变得更加繁杂，对会计核算工作有了更高的要求。因此，电力企业要不断提升会计核算水平。最后，加大发票管理力度。增值税专用发票是企业缴纳增值税的重要依据，同时也是企业抵扣增值税的根据。在获取增值税发票之后，相关工作者要认真核查，确认其能不能抵扣，并及时向税务机关核对，从而杜绝发票超期和不能抵扣现象的产生。与此同时，电力企业应加大对员工的培训，使得员工在今后的工作过程中可以利用自身的专业知识，切实做好有关营改增的各项工作。财务人员应不断提高自身的业务能力，学习了解有关增值税的专业知识，从而为今后的工作积累宝贵经验。
3.5加强企业内部的各项监督与管理
首先，企业应做好发票监管这一方面的工作，进项税抵扣所使用的增值税专用发票应在成功开具之后的180天内完成相关的认证、抵扣工作，由于企业内部的虚开增值税发票抵扣进项税这一项工作存在较大风险，因此相关工作人员应对这一方面工作进行严格的监管，以避免出现疏漏进而影响企业的正常运行，企业应重点关注发票开具的时间、报送财务部的时间等其他时间点，同时还要认真分辨发票的真伪，使得外开票信息与企业资料中记录的各项信息相符。其次，企业应组织相关人员做好工程成本分析工作，在发现问题后及时采取有效措施，从而降低成本失控及纳税风险，将施工项目实际获取发票的不确定性降到最低，以保证企业的经济利益不受损失。
4、结束语
可以说营改增税制改革政策并不仅仅是简单意义上的税制转变，其政策的出台是为了进一步减轻企业的税务负担，进一步提升企业的管理方式，其对电力建设工程造价的积极影响可谓是显而易见的。所以，在今后的实际工作中电力企业更应该加强对营改增税制改革政策的研究工作，掌握营改增改革给电力建设工程造价所带来的影响，从而更好地结合电力建设工程计划的实际特点，发布与电力工程造价相应的调整过渡实施方案，保证电力企业的良好发展。
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