国网冀北电力有限公司秦皇岛供电公司河北省秦皇岛市066000
摘要：随着财务集约化工作的大力推进，对经营管理提出了更高要求，需要不断推进财务与业务的融合，不断挖掘数据的价值，提出有成效的管理提升理念与策略，探索预算管理与成本管理的有效结合，通过预算与成本的精益化管理，不断提高资金使用效益，降低企业生产成本，在有限的空间内实现利润总额的稳中有升。
关键词：加强财务；预算管理；提高；经济效益；对策
一前言
预算成本精益化管理工作将重新审视成本费用的预算管理流程，细化财务预算管理要求，加强预算管控力度，为财务判断资金使用的合理性和经济性提供有效支撑。推行预算管理同时还增强了领导和部门的责任。每项工作都通过定性、定量、定费用金额，具体落实到责任人身上，划清职责，衔接了各部门业务接口，从而避免了重复管理，重复花钱，同时又消灭了管理的空白点。
二建立成本费用储备库
在实行全面预算管理控制成本费用的初期阶段，我国企业通常采用的是照搬成本费用的计划，借鉴书本知识和以往的经验，初步建立了成本费用预算控制的体系。最初积累的经验和知识并不够，伴随着工作人员和企业结构的调整，很多预算的计划也出现了断层，导致经常要重做。因此预算管理一般都对最后的结果数字比较注重，只对表面的成本进行控制工作，对预算的过程和分析都没有办法深入，也造成了经济管理的缺陷，全面预算管理更加无法实施，影响了企业的经济效益的提高。
解决上述的问题，企业不仅应该加强对财会人员的预算培训，还应该建立一个系统化、全面性的预算管理体系。从基础的预算工作开始，要制作标准的预算计划报表，明确预算的制定流程，监督预算的执行情况，基本建立一个企业经营的数字指标，特别是对预算口径的经济资源消耗辅助核算体系的建立，这样可以为成本的预算分析和预算差异分析提供有力的数据，为企业的经济发展提供一定的基础。
明确不同费用类型的储备管理规范，建立成本储备库；明确储备及预算编制的流程，使预算编制有据可依，为预算审批提供经济性衡量依据，同时增加业务部门预算编制的参与度。
三预算编制、分解及考核
（一）预算编制
要编制一个好预算，首先要确定一个基本立足点（准备在什么基础上起步？），选准一个基本着眼点（准备达到什么样的目标？），然后根据这个立足点和着眼点，进行科学测算。
编制预算原则：
一是争先创优原则。以本企业已达到的实际水平，历史最高水平和同行业先进水平为基数，进行综合测算。
二是省钱比挣钱容易的原则。在市场竞争中，挣钱的主权往往不完全掌握在企业手里，但省钱的主动权却完全取决于企业。在市场上想多挣一分钱相当费劲，但在企业了少花一分钱几乎是举手之劳。因为每个企业在客观上都存在一定潜力，只要加强管理，就会收到实实在在的效果。编制年度预算时，公司不仅注意努力开拓市场，而且从节约每一分钱做起，大到各单位机物料消耗小到各部门的电话费、办公费、招待费都一笔一笔地进行科学预算，能少花的尽量少花，能不花的坚决不花，千方百计的降低成本费用。
三是依靠员工办企业的原则。一个好的预算，绝不是少数几个人的劳动成果，而是全体员工集体智慧的结晶。在预算编制过程中，要让广大职工参与进来，使预算的编制更具有群众基础，更具可靠性和先进性，从而使预算编制过程变成各级管理人员抓管理的过程，变成全体员工摆问题，抓差距的过程，变成统一认识、确立新目标的过程。
四是克服困难的原则。原材料价格上涨及销售价格下调时每个企业都会遇到的问题，要想保持企业效益稳定，在编制年度预算时就必须正视这些现实，把立足点放在克服和消化减利因素上，不许强调客观，要主动经受市场考验，通过强化管理和苦练内功来弥补损失。
（二）指标分解
如果说科学编制预算是推行预算管理的开始，那么预算分解就是预算管理的细化。在预算分解中，总的原则是把所有预算指标按照两条线从上到下逐级分解落实到具体部门和个人，在预算分解时要尽量做到横向到边，纵向到底，要做到人人肩上有指标。
第一条线：单位间的逐级分解。具体分解顺序是：公司→分厂→（管理部室）→生产车间（各处室）→班组→岗位；分解的指标主要包括变动费用、固定费用、可控费用、预算外费用和计划收入、计划利润等内容。
第二条线：员工间的逐级分解。具体分解顺序是：公司领导→分厂（机关部室）领导→工段（各处室）领导→班组长→岗位工；分解的指标和责任主要包括：成本、费用、资金占用、利润、工序能耗指标和产品产量、质量指标以及科技进步、安全文明生产等。分解总的要求是；为什么事，花多少钱，办到什么程度，达到什么效果，谁负责、谁考核、考核谁，都清清楚楚、明明白白。
（三）预算指标落实
落实预算管理，需要建立必要的制度，进行必要的改革，采取必要的保证措施。
一是要建立严格的跟踪、评价及考核制度。随时掌握和高度预算的执行情况，随时处理在执行中遇到的各种问题，纠正预算执行中的偏差。
二是在预算管理中把握好五项原则。
1.多花钱不行。凡列入预算的资金和费用，都不能超支超占，超支超占就意味着企业利润目标相应减少。因此，必须按预算数额进行严格考核。
2.不花钱，少花钱不行。凡列入预算的费用，都是与完成某项任务相对应的。钱没花，说明工作没落实。
3.各算各的账。劳动成果和经营成果分开，是谁的责任就处罚谁。例如，由于管理费用超支使效益降低，就不能让生产工人在利益上受影响，主要应考核和处罚管理者、经营者。
4.不仅考核预算的执行，同时也考核预算的编制。考核预算的编制，重点放在准确率上，要求各部门编制的预算都要尽可能全面、准确、科学，要经得起实践的检验。
5.严格考核利润、资金和费用3个重点指标。由于预算管理是把企业的经营活动体现为货币价格形态，对预算管理的考核就必须紧紧围绕利润、资金和费用来进行。所有责任单位工资总额都与实际完成利润挂钩，利润指标完不成不仅拿不到奖金，也拿不全工资；所有单位都以资金有偿占用支出，都与经营者、管理者个人收入挂钩，超支部分按一定比例从个人工资中扣罚。
三推行预算管理、控制成本费用、必须面向市场，走向市场
从市场中来，到市场中去，这是预算管理的意义。预算的依据是市场，最后检验的也是市场。推行预算管理，必须贯彻以销定产的方针，具有到市场上找饭吃、抢饭吃的紧迫感。在预算管理居于中心地位条件下，并要求与其他预算紧密配合，协调平衡，这就使企业主动了解市场、掌握市场、驾驭市场，具有捕捉、收集、分析和把握市场信息的能力，具备根据市场信息不断开发和改进产品的决策能力。
市场机制就是竞争机制，就是优胜劣汰，就是靠真本事到市场上找饭吃，抢饭吃。市场不讲客观，不讲“出身成分”。推行预算管理，控制成本费用，首先要编制销售预算，编制预算就要正确分析企业的现状和潜力，就要贯彻以尽可能少的投入，去争取尽可能大的效益。当企业效益达到一定程度后，潜力是不是控尽了？管理是不是到头了？回答是潜力没有止境，管理没有尽头。
管理是企业永恒的主题，“推行预算管理，控制成本费用”为企业适应市场经济体制和实现增长方式的转变提供了有效的途径。
结论：
科学的预算管理方法对企业降低成本，提高经济效益会起到重要的作用。企业应坚持在科学理论指导下，结合实际制定各项预算管理措施，走出自己的预算管理创新之路。笔者认为建立以全面预算管理为核心的“点、线、面”相结合的内控体系关键是要有公司管理层的重视和支持，同时必须有制度保障和人力资源的保障才能达到成本控制的预期效果，进而实现企业成本持续改进。