凃媛媛
汉口学院管理学院湖北省武汉市430212
摘要：由于我国目前市场经济的发展，中小企业竞争也变得日益激烈。任何企业要想在激烈的市场竞争环境下立于不败之地，除了增加销售、降低生产成本，越来越多的企业寄希望于通过合理的税收筹划来降低企业的税负水平。本文以税收策划在中小型企业里的重要性及其具备的现实意义为基础，根据当前市场环境下的税收策划特点及存在的主要问题，就中小型企业理财中的税收策划进行剖析与探讨，并在此基础上阐述增强税收策划概念意识、防范税收策划风险、建立完善的税收策划机制，规范会计核算工作等相应的措施。
关键词：税收策划；税收策划概念；税收机制；风险防范
一、税收策划理论概述
在当前的市场经济环境下，无论任何企业，它作为商品经济的主体，都会有自己独立的经济利益，而拥有健全的纳税意识对企业维护自身的利益而言具有非常深远的意义。而实际上，企业减轻税负的要关键在相当程度上依照企业对国家财政政策、税收政策的投机取巧决定。如果纳税人在一定的时期内能明白其体现的积极的意义，这无疑将促使企业更加能够适应激烈的市场竞争环境。税收策划的根本目的在于减轻企业的税收负担，争取报税后的利润最大化。具体表现在纳税减少、纳税迟。
二、税收策划存在的主要问题
（一）中小企业税收策划认知不足
税收策划作为降低经营成本的有效措施之一，引起了企业经营者的大力关注。因为它不仅仅是贯穿到企业日常的经营管理的全过程中，从企业组织形式和管理模式的选择、地理位置的确定、投融资方式的确立，甚至延伸到合同的确定、贷款的结算等等都必须要考虑到税收的成本。但是，我国中小企业对税收策划还存在着相当欠缺的了解，所以在认识程度上自然而然也存在着一定缺陷。
（二）中小型企业税收机制不健全
虽然目前我国已经建立了税收代理行业的相关行政管理机构，即注册税务师管理中心，但中国的税收代理行业的自我管理能力却仍然面临管理机制不健全、管理不规范的局势等等方面的诸多问题。作为税收代理工作的行业自律组织—中故宫税务咨询协会，其规定章程早已跟不上经济形式的需要。而且，业管理水平不高使得许多企业在税收策划中无所适从。税收筹划是纳税人在纳税行为发生之前低位选择纳税地位。这就要求管理人员不仅要熟悉相关税法、经济法知识，还要对未来的经营情况有一定的预测能力，对企业的经济活动有一定的分析能力。但是这对我国相当一部分会计核算不健全、财务人员业务水平不高的企业来说，只能是望尘莫及。再加上实际经济生活中一些不法企业将谎报虚报实际收人、虚拟开支等违法行为解释为为“税收筹划”等等很多因素导致出现误区。
三、中小企业税收策划存在问题的原因
（一）税收策划宣传不到位
税收宣传虽然年年都在开展，但常识性宣传不多，实质性宣传更是少；较多的强调纳税人义务，较少的强调权利。以至于目前大多数中小型企业的会计人员分不清税收的法律界限，在税收活动中处于非常被动的局面。法律意识和税收知识较为丰富的中小型企业经营管理者选择合法追求税收权益，而法律意识单薄和税收知识不健全的中小型企业往往会去追求税收利益，甚至不惜一切追求违法的税收利益。因此，税收策划如果只能一味的追求降低税负，这对企业起不了多大作用。有时候，降低涉税风险，改变税务上的被动局势也不失为一种强力有效的税收策划。
（二）税收策划中风险源于多方面
税收筹划会过多的关注于挖掘税收法律法规所没有规定到的地方，也就是法律的灰色地带，其风险一直也是必然都存在着的。值得注意的是税收筹划经常在灰色底大进行擦边球式的操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，风险可想而知会非常高。当前，税收筹划在跨国公司和国内大型企业内被广泛应用这一现象引起越来越多的中小企业关注。然而由于中小企业还处于不是很成熟和完善的处境下，其税收筹划的办法和风险也有着很多的不健全的地方。因此中小企业要注意，在进行税收筹划时一定要树立较强的风险防范意识，仔细分析各种可能导致风险的可能，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
（三）税收机制模糊，执法偏颇
现行税法对偷税、避税、节税等法律规定不明确，一些在基层工作的税务人员在长期以来保证税收收入和“从高从严”征税的思想指导下，一旦发现纳税人少缴税款或者减轻税负，首先想到的是纳税人偷逃税款，于是想尽办法去寻找依据查处，很少去区分纳税人的行为是否合法，查处行为有多少法律依据；有时也会将纳税人的一些避税行为和合法的税收筹划行为也看作是偷税，这汉武疑问是个执法偏颇问题。因此，政府应加强税收机制的管理，让纳税人明确知道税款应该怎样使用、用在什么地方，而且公共支出部分也应充分体现纳税人的意愿，让纳税人切实感受。
四、中小企业税收策划建议及对策
（一）防范税收筹划风险
税务代理机构要树立风险意识，立足于防范。税务代理机构在接受委托时，要告知委托人筹划必须以法律为依据，要向委托人说明在税收筹划中可能存在的潜在性风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体详尽的条款，对风险有一个事先预测，做到心中有数，减少不必要发生的经济纠纷；在具体筹划中，注意相关政策的综合运用，从全方位、多角度对筹划项目的合法性和企业的综合效益论证。学习税收政策，准确把握税收政策的含义，密切关注税收政策的变化和调整。随着时代在进步，税收政策也一直是处于不断改进之中，从某个角度讲，税收策划就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，帮助纳税人而达到利益最大化。
（三）建立税收筹划风险评估机制，规范会计核算工作
企业管理人员要事先对税收筹划项目进行合理的风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合乎理法；客户对筹划的期望值是否过高；企业有多大程度上是依赖于税收筹划的；企业过去和当前的经营状况怎么样，所处行业的发展前景如何，行业的总体趋势是否发生不良变化；企业以前是怎样纳税的，对税务事项存不存在过分的关注，以前核算年度是否存在或出现过重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；税务师事务所及注册税务师要考虑筹划事项的熟练程度，再评估出较为客观的风险值，然后决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。
总而言之，我国的中小型企业在纳税筹划和财务管理日常活动的完善上是一个需要循序渐进，比较系统化的一个过程，这就妖气中小型企业在自身的经营管理方面不断加强关注并且采取强有效的解决办法，这就要求企业从自身经营管理措施和日常管理活动出发，不断完善纳税筹划在财务管理活动中的应用方式。在社会主义市场经济条件下，企业是一个自主经营、独立核//自负盈亏的法人实体，其经济行为与经济利益紧密相连。但从企业财务的角度来看，无论税收合理与否，税收都是企业必须要支付的一种额外成本，节制税款支付等于直接增加企业净收益。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会，税法。2018；
[2]赵连志编《税收会计实例》2013-8-1，中国税务出版社；
[3]黄光阳，中小企业纳税筹划的现状分析。财会月刊，2016；
[4]财政部注册会计师考试委员会。中国财政经济出版社，2017；
[5]文大明，现代商业；2017年14期。