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中铁二十三局集团第三工程有限公司贵州省贵阳市550018
摘要：铁路工程作为基础性的服务工程，往往工程量较大，耗资也比较多，如何控制和管理好工程造价已然成为了当前施工行业作为关注的问题，也是如何节省企业成本最有效、最关键的环节。而在营改增的大环境下，企业积极贯彻和落实该项政策，不仅能够让企业避免重复征税，削减财政负担，。但面对一种新的税制，企业并不能在短时间内就能完成其改革因此，为了尽快适应这种新的税制趋势，建筑行业在对工程项目造价方面要积极探索新的管理模式。文章就此话题就展开了详细的讨论。以科学的应对和调整措施，预防和控制税收风险。
关键词：营改增；增值税；工程造价；影响；调整措施
一、引言
国家及相关财政部门制定并颁布实施了《关于做好建筑业“营改增”后计价依据调整准备工作的通知》，以此保证营业税转型成增值税在铁路施工工程造价方面的顺利过渡，此举不仅避免了重复征税的现象，减轻了企业的财政交税负担，也保证了建筑施工市场的正常运行，提高了铁路建筑企业的管理水平。因此，企业应该积极转变策略和思想，在探索中找出应对措施，实现结构性减税的总体战略部署。
二、营改增与增值税概述
1、营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
2、增值税是是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
3、营业税与增值税是两个独立的税种，国家提出税制改革最终的目的在于减税，即消除了重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，有效降低了企业的税负，改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，从深层次上影响到了产业结构的调整及企业的内部架构。这利于拉动和促进经济的转型和升级。
三、营改增对工程造价的影响分析
1、计算模式发生了改变。营业税是一种价内税和全额税，工程造价的计算模式也都以该项税制为主，无形中增加了企业的税收负担，而营改增的实施，则将计算方式进行了简化，它所面对的是造价资金之间的差额而非全部的预算资金，避免了重复交税，减轻了企业负担。对于总承包商而言，销项税率增加了1个百分点，其他设备安装、人工收入增加了8个点，原材料仍按17点不变，理论上可以进销抵扣，但由于总承包本身所处的环境较为复杂，所取得的发票并非全部都是增值税专用发票，因此无法出具合格的抵扣凭证，实际上增加了税负。
2、组成部分发生了变化。由于营业税是一种价内税，是全额税款征缴制度，而增值税是一种价外税，除了必要的购进出材料的进项和销项税外，其他人工费等可以作为成本但不作为交税的项目，实现了价税分离，因此工程造价的内容和结构更加的严谨，而在招投标环节中的报价也受到了影响，致使报价程序和内容更加繁琐。
3、税负测算更加困难。营改增实现了价税分离，无形中增加了招投标的报价环节的难度。需要在原有报价基础上，扣除已有的税费，确保原材料与市场价格处于平衡状态，然后再通过增值税计算模式重新确定标准，工程报价是一种接近于实际发生成本的预算，但并非完全准确，在工程期间存在很多不可确定因素，因此对报价和税负的测算还需要对市场有一个全面而系统的了解和掌握。
四、营改增背景下工程造价标准调整措施
1、加强对财务工作的管理。铁路施工工程造价在实施过程中应该对财务工作进行规范化，对财务人员进行严格的培训，增强法律意识，提升道德觉悟和业务水平，同时制定严格的会计核算工作制度，规范工作流程，保证工作人员在复杂繁琐的工作量面前也都按部就班，有序开展，确保对数据、发票、税额等的真实性和准确性，进而降低税务风险。
2、制定科学的税负策划。营改增的情况下铁路施工工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。增值税的税务筹划范围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据为基础，从大局出发，结合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要对国家目前的税收政策、法律规定等内容进行全面的了解，以便在具体的实施过程中即履行了公民交税的义务，又能获取最大的收益。但企业也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度交税或进销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系。
3、加强合同管理，重视结算工作。目前铁路施工工程都是以投招标的形式选择合适的合作伙伴，所签合同的范围也较为广泛，在工程期间加强合同的审核和管理是保证项目顺利进行的关键，值得注意一的关键点就在于税费的计算上。企业要根据完善的会计核算方式进行税率的核算，并在合同中予以标明。工程竣工后，要及时的催收工程款，避免投招标主体、总承包商、分包商以及各供应商之间的经济矛盾。根据营改增的税制要求，在购进原材料的过程中要所要正规的增值税发票平衡进项和销项税之间的关系，以便获得较大的抵扣税额，不仅维护了投招标双方的合法权益，也利于后期工程的顺利进行。
五、结语
营改增是消除税收违法犯罪、增加财政收入、规范税收市场的一种有效手段。随着建筑市场的发展，该项制度符合了现代经济的发展要求，建筑企业也要从新的角度出发、采取科学的措施消除目前的税收现状，加快融入国际市场的速度。
参考文献:
【1】付建斌《营改增后铁路工程造价标准调整研究》
【2】王丽娜《营改增后工程造价标准的调整方向分析》
【3】方开恩《营改增后工程造价标准的调整方向分析》