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摘要：随着经济的发展和我国产业的不断扩大，建筑施工企业中物资采购风险的防范与控制工作成为了当前企业发展的关键内容。由于物资采购风险种类成因的不同，在风险的防范上应针对不同的控制点采取相应的控制措施。内部控制管理作为当前企业风险管理中的重要手段，对企业物资采购中的风险能够起到有效的控制作用。
关键词：物资采购；采购风险；风险管理；内部控制
引言：
物资采购是企业开展生产经营的前提条件，也是其他各项业务的必要基础，一个企业的采购质量如何将对企业的发展和经济效益起着重要的制约作用。然而随着经济水平的不断提升，企业物资采购管理过程中面临的各项风险也越来越突出，企业只有认清各种风险并加以准确分析，采取有效措施进行防范，才能有效提升企业的经济效益，促进企业的健康发展。
1采购内控管理的重要性
在现代企业，尤其是制造类企业中，采购资金往往占到总成本的６０％～８０％。近年来所呈现的非核心业务和环节外包大趋势，使企业运作大量依托社会资源，越来越多的价值都由上游供应商创造并通过采购渠道体现在成本中。可见，采购的重要性不言而喻。
如果仍然以传统的思路对采购进行管理，将不利于整个企业的健康经济运行。一般而言，采购绩效的８０％体现在降本工作上，降本工作完成不好，其它所有绩效都会被淡化，而如果内控工作做不好，就算其它工作均完成，采购绩效也将是零。因此，采购的风险管理越来越受到重视。作为企业供应链管理的重要环节，也作为经济运行风险防控的高危领域，如何规范采购行为是企业健康发展的重要保障，也是党风廉政建设的切实需要。作为采购业务管理者，如果要想减少或规避采购风险，需要从源头上对采购进行组织和流程再造，并辅以清晰的职能定位和完备的制度流程。
一、企业物资采购风险分析
(一)计划风险
因计划制定不合理所发生的较大程度偏离目标，或因市场供需变化对采购计划的实施造成较大影响，统一认为是计划风险。
(二)合同风险
因合同问题所产生的风险，统一认为是合同风险。例如，合同条款描述不清，对责任划分不够具体，导致合同约束力无法支持采购行为。或者合同行为不正当，卖方为达成销售目的往往容易使用一系列不正当手段，如行贿、利诱等所达成的侵害企业利益的合同。除此以外，合同风险还包括合同欺诈、合同管理混乱等各种因合同所产生的风险。
(三)价格风险
由于价格原因所形成风险，统一称为价格风险。例如供应商故意操作市场，抬高采购价格，以及投标过程中供应商与业务人员串通透露标底等影响价格的风险。
(四)质量风险
因质量问题所产生的风险，统一称为质量风险。例如，采购的物资质量不能达到企业生产的要求，造成采购行为的浪费。以及在供应过程中，出现供应的物资以次充好等因质量问题影响企业生产、经营的风险。
(五)供应商延迟交货的风险
由于供应商在提供采购物品的时候出现管理、组织失误，延迟交货日期，企业不能及时得到采购货物时所出现的延期风险。
(六)意外风险
物资采购过程中，由于自然、经济、人为等意外所造成的风险，可以统称为意外风险。例如交通意外事故造成的不能及时供货，或者采购物资受到损失的风险。
(七)验收风险
验收过程中所出现的数量上与质量上的风险统称为验收风险。如数量上的缺少，质量上的以次充好，或者数量、质量完全不符的风险。
(八)存储风险
物资采购量不能满足企业生产经营所需时，会造成生产经营的中断。但是如果盲目进货，造成采购物资积压，就会使得大量资金沉淀于库存当中，使得资金的周转率降低，从而形成储存风险。
二、物资采购中风险的成因
(一)采购风险控制责任意识较差
在当前建筑施工企业中，由于企业还处于市场化的初期，在市场风险的认识和应对意识上还存在很大的不足。这种认识上的不足导致了企业在进行物资采购过程中容易忽视对于风险的防范和管理，缺乏有效的风险预防和控制机制，为采购过程中各种风险的发生创造了条件。
(二)采购标准没有统一，采购管理实施办法细化程度不佳
企业在物资采购过程中，由于物资品类较多，采购数量较大，各地物资采购情况也存在一定的差异，这就导致了企业在进行采购过程中，对采购项目的招标往往过于混乱，违规操作的的情况时有发生。同时，由于采购没有统一的标准，且采购环节涉及到设备、服务、技术、财务等多个部门，具体的采购管理办法没有得到细化和落实，给风险的发生留了空子。
(三)合同履行控制力度不强
建筑施工企业物资采购过程中，合同管理是采购管理中的重点环节。然而，在现阶段施工企业的物资采购合同管理中，往往还存在一些问题和不足，从而形成了风险发生的隐患。例如在采购合同中对于物资采购的质量标准、性能标准和售后服务等没按照合同条款进行详细的列举，就给供应商投机取巧埋下隐患，进而对企业采购物资的质量、使用年限产生不利的影响。
(四)人为主导因素参与物资采购环节过多
物资招标和采购是一项以人为主导、参与的活动。因此，在物资采购过程中，由于没有有效的监督和控制管理措施，导致了对采购过程中人为风险因素没有很好的控制。一方面由于采购人员对物资了解不全面形成了采购品的质量和技术问题；另一方面则可能发生人为进行采购舞弊、违法乱纪的行为，干扰采购活动的正常有序。
三、采购操作规范化
秉承凡事有章可依、凡事有据可查的原则，梳理并识别采购业务链的风险点，并将控制要素嵌入制度流程中，完善采购管理制度。
(一)制度化
将制度建设提升到公司层面，建立完善的制度流程体系。整个制度架构分为组织、流程和控制三个维度，以物料分类和策略方式关联、采购计划管理、策略采购管理、执行采购管理和供应商管理为主线，以新物料开发、采购内控、采购文档管理、科研试制、紧急采购、采购岗位互补和调整、点检卡自查等为补充。
(二)模板化
当前，国内企业与世界级工厂在管理上的主要差距不在于制度的完备性，而在于是否具备可操作性的工作表单，因此专注于全流程工具模板的设计，形成各岗位的作业指导书，以保证任何新人到采购岗位都能很快进入正轨，满足基本操作的需要。
(三)信息化
采用信息化手段，实现采购计划、策略采购、操作采购、供应商评估的良性循环，如通过ＳＡＰ（ＳｙｓｔｅｍＡｐｐｌｉｃａｔｉｏｎｓａｎｄＰｒｏｄｕｃｔｓ）实现采购计划和采购合同的流转与关联，通过ＫＯＡ（ＫｎｏｗｌｅｄｇｅＯｆｆｉｃｅＡｕｔｏｍａｔｉｏｎＳｙｓｔｅｍ）工作平台实现策略采购的审批和流转，通过数据库管理系统实现相关采购文档的电子归档，通过第三方软件实现采购计划的过程控制等。
四、企业物资采购风险管理防范
(一)做好采购前预案管理，减少潜藏采购风险因素
在进行企业采购项目预案制定过程中，就要首先对采购风险内容和控制关键环节进行确定。在采购项目发布之初就要严格对照相关制度内容进行采购项目、规模、招标方式、金额的限定，防范后期采购环节的风险发生。同时，在采购过程中要严格按照企业年度预算、规范供应商准入、严格控制招标信息发布渠道并按照公开程序开展物资采购活动，从程序和制度层面削减风险发生的基础。
(二)建立科学的采购组织管理机构
企业只有建立科学的采购组织管理机构，才能确保物资采购活动的高效进行。一方面，企业的经营者或者被授权高层管理人员应对采购活动负直接责任。另一方面，企业内部的采购部门、生产部门、技术部门、质检部门及财务部门应联合成立采购监管小组，相互监督共同进行对企业日常物资采购活动的监管。此外，企业内部的各个部门有权对采购部门的采购计划、物资质量、物价等进行监督，采购部应当定期公布采购各项数据并自觉接受监督。
(三)加强对采购合同风险筛查及控制工作
针对合同中存在的风险问题，建筑施工部门应积极建立相应的风险控制及预警机制，对物资采购合同风险进行积极的防范与控制。在物资采购合同管理中坚持“谁验收，谁负责”、“谁领用、谁负责”的原则开展物资采购活动，并加强物资采购环节的资金管理与控制工作，积极回收合同中规定的宣传促销、返利提成等相关资金，并及时支付合同货款，加速资金流通，严格按照合同条例内容，防范资金风险的发生。同时，企业还要积极对合同的签订、履行等过程进行规范，对合同中采购品的质量、交货时间和售后服务情况进行核查，严格按照合同内容开展物资采购活动，防范风险的发生。
(四)建立采购信息化内控管理体系
在数据化和互联网+的社会经济大环境下，企业同样要顺应当前经济形势，建立物资采购信息化管理平台，通过信息化管理平台，实现对采购信息的实时监控和管理，减少采购信息的传递层数和信息篡改与盗取的可能。同时，结合企业采购风险控制工作可以针对招商中廉政风险的重要项点，运用信息化手段进行控制，打造全覆盖、全过程、公开、透明的信息化管控体系，并加强决策及信息发布信息化管控，实现物资采购方案的上报、审批、合同签订、验收把关、问题反馈的信息化管理，推动采购考核追踪、风险项点分析、采购档案管理的信息化，提高采购管理及风险控制的效率。
(五)实施企业物资采购内控制度
企业实施企业物资采购的内控制度，一方面可以有效控制物资的采购成本，确保采购物资的质量，另一方面还能够对企业内部的采购人员起到一定的保护作用。企业主要应从以下几方面着手：
第一，明确职责做好分工并强化授权批准控制。企业必须明确采购人员的岗位职责和权限并定期对采购的业务人员实行轮岗制度，同时还要完善采购业务授权及审核批准制度，严格按照制度开展各项业务。
第二，加强请购和审批控制。企业应当严格执行采购申请及审批制度，根据采购物品或服务的类型将采购任务归口于相应的管理部门，严格按流程进行审批，严格控制采购预算。
第三，完善管理制度，严格控制采购过程。企业应当建立完善的采购控制制度，从选择供应商、采购方式、物价、产品质量、采购合同等方面加强管控，实现企业内部物资采购流程的透明化管理，只有这样才能降低采购价格并提升产品质量，使所购物资达到企业经营所需的要求。第四，强化验收控制。企业应当设置验收部门或者专业人员与采购部门、请购人员和供应商共同对采购的物资进行验收，严格检查物资质量、数量并形成验收报告。如果在验收中出现异常情况，验收人员必须及时反馈给相关部门并进行处理。第五，对付款环节进行控制。采购人员在申请付款结算之前，必须审核合同约定的付款条件，并检查采购业务各种数据凭证的合法性、真实性及完整性，之后才能按流程提交付款申请，并由财务部门进行复审，最后交由相关管理人员进行审批，最后办理结算。
(六)监督检査，落实制度
加强监督检查是推进制度落实的有效保障，也是预防腐败的重要措施。企业应建立内部监督机制，具体实施对物资采购工作全过程监督，从釆购工作的起点至采购工作的结束，如对采购计划的制定、请购申请的提出，供应商的选择、采购价格的确定、合同的签订、验收、付款等采购环节实施有效的监督，监督落实采购工作是否都已按照制度执行，重点对釆购计划制定、审批手续、供应商的选择标准、合同会签制度、不相容岗位的相互分离和制约、验收等关键点进行监督。以促进物资采购管理水平和防范采购人员廉政风险。
(七)发挥管理会计在采购风险控制中的主导作用
为了确保采购风险的战略性管理，企业还应从管理会计的角度出发，对采购风险进行分析和控制。通过管理会计将采购风险管理活动行程一个具体的管理体系。首先，要明确采购过程中的风险管理关键点，确保采购风险能够被控制在企业能够承受的范围之内。其次，在企业中要通过制定相应的采购经营目标的相关管理制度，确保能够从企业制度及管理规范角度出发，确保企业采购风险管理的效率。再次，根据采购风险具体内容管理会计应建立相应风险后处理措施，防止风险的扩大。为了顺利保障管理会计在物资采购风险中的应用，企业应加强管理会计人才的引入和培养工作，将管理会计上升到企业战略决策层面，从而实现管理会计同企业战略风险控制管理的完美结合。
结束语：
如何保证采购的健康运行和风险控制是采购内控风险管理中需要不断改进的课题，在采购内控风险管理中，职能专业化岗位分离是基础，决策集体化阳光操作是关键，制度规范化合规执行是保障，廉政常态化预警监督是支撑。以制度加科技的手段贯彻落实以上四大要点，可以保证采购内控风险管理的顺利进行。
参考文献：
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