关键词：会计师事务所;审计;风险;防范;控制;措施
引言
随着社会主义市场经济体制改革进程的深入实施，新形势下国家对审计工作监管力度不断加强，对于会计师事务所而言，审计工作面多诸多的挑战，只有结合市场形势和自身的具体情况采取有效的措施防范审计风险，才能避免发生损失，提升健康发展水平。目前会计师事务所在审计风险防范和控制等方面意识比较淡薄，且相关的机制也不够完善，不利于会计师事务所的持续稳定发展。加强会计师事务所审计风险防范和控制探析，意义深远。
一、会计师事务所审计风险内涵与特征分析
会计师事务所审计风险是指在审计过程中，委托审计单位财务报表中存在的潜在问题等情形。如果会计师事务所在审计业务开展过程中不能及时发现相关的问题并加以纠偏，将会造成难以预测的损失。通常审计风险可以细分为固有风险、检查风险以及控制风险等三个部分。审计风险本身是客观存在的，不可避免的，需要采取有效的措施进行控制，审计风险大部分都是人为因素导致的，所以这些通常具有可控性。此外审计风险具有潜在性，在各个环节都有可能存在审计风险，所以难以进行全面评估，需要采取有效的措施进行检测分析，才能更好地加以应对。
从特征来看，我国会计师事务所审计风险主要有三个基本特征：第一，客观存在性。我国的审计主要以抽样审计为主，通过样本特征来判断总体特征，这样就造成一定的偏差。会计师事务所在审计过程中，需要通过主观判断来决定重要性水平，可以在一定程度上控制风险，但很难将风险完全消除。第二，普遍性。会计师事务所审计过程中，从收集资料、审计评估到出具审计报告，每一个环节和步骤都有可能引发审计风险，审计风险是普遍存在的。第三，可控性。可控性是指在一定范围内、一定程度上风险可控，会计师事务所可以通过完善审计方法和步骤对存在的风险进行控制。
二、会计师事务所审计风险存在的原因分析
2.1会计师事务所自身的独立性不够
会计师事务所在审计过程中如果缺乏独立性，则极易引发审计风险，从而直接影响审计质量。一方面，行业竞争日趋激烈，很多会计师事务所为了自身经济利益，在审计过程中很难保持独立性。这主要是由于会计师事务所为了留住客户，出具的审计报告倾向于客户的意愿，从而引发审计风险。另一方面，审计相关人员的独立性不强。如果相关审计人员与被审计单位的管理层比较熟悉，则在审计中容易受到管理层意愿的影响，可能出现粉饰财务报表、审计不严等问题，从而影响审计质量的提高
2.2会计师事务所目前的经营管理模式需要进一步优化
会计师事务所在我们国家起步较晚，且在组织形式方面还存在很多不规范的情况，目前会计师事务所的主要性质为有限责任制，这种模式一定程度上不利于有效发挥其社会公信力，增加了审计风险。
2.3会计师事务所人员能力和素质有待提升
会计师事务所工作的开展需要广大专业人员进行实施，这对会计师事务所的人员而言要求較高，他们不仅需要具备专业理论知识和业务技能，同时还应当加强职业道德建设，这样才能更好地提高审计工作质量，目前审计人员在职业培训等方面投入力度不够，自身的职业素养等方面还需要有待加强。
2.4社会环境等方面的影响
会计师事务所在市场发展过程中需要严格按照国家有关的政策以及行业标准要求来开展业务，如果不能严格地按照政策或规则执行，将会影响社会形象，甚至出现破产等情况。目前来看，财政部门、税务部门和证监会都可以对会计师事务所进行监管，多头监管的背景下，容易忽视会计师事务所的审计风险。另外，我国审计相关的法律法规体系并不健全，存在滞后性等问题，不利于约束会计师事务所的审计行为。相关法律对风险规避的内容规定不够详细，未能将风险控制与审计工作内容相结合，还存在很大完善空间。因此，如何有效抵御外部环境风险，也是会计师事务所需要解决的重要问题。
三、加强会计师事务所审计风险防范和控制的具体措施
3.1保持独立性，提高审计质量
一方面，会计师事务所应当保证自身的独立性。会计师事务所在同业竞争中，应当通过品牌和审计质量赢得客户，形成良性竞争，而不是通过降低自身要求去争抢客户。只有会计师事务所充分保证独立性，才能出具权威性的审计报告，利益相关方才能获得对称的企业信息。另一方面，审计人员的独立性应当提升。相关审计人员的独立性是会计师事务所需要考虑的重要因素，审计人员不仅包括注册会计师，还包括与审计工作相关的所有人员。会计师事务所可以制定奖惩机制，对审计人员形成激励，从而确保审计人员的独立性。
3.2优化组织形式
会计师事务所目前主要的组织形式是有限责任制，这种模式一定程度上暴露出很多的问题，所以要加强合伙制组织模式探索，从而更好地优化服务格局，提高审计结果的可执行性、针对性，确保审计工作发挥应有的功能，将责任转化为利益共同体共同承担的管理模式，降低审计风险。
3.3加强全面质量管控
审计风险的存在具有自身的特征，所以会计师事务所要就爱抢全面质量管理，一方面要对国家现有的政策和法规等进行深入分析，明确自身的职责定位，加强审计风险全面监控，国家要从整体层面上完善信用评价机制，定期开展监督考核等，从而营造良好的市场环境。另一方面要引导会计师事务所结合自身实际完善复核体系，针对事务所的规模等不断健全多级复核体系，确保及时从源头上发现相关的问题并采取有效的措施进行纠偏，降低审计风险。还要加强审计队伍建设，不断提升会计师事务所人员的综合素质和能力，引导他们深入研究政策要求，积极探索运用现代化信息技术等完善审计服务平台，加强内外部信息的研究，从而为审计工作的有序开展提供强大的人力支持。政府也要加强注册会计师认证等制度建设，加强行业监管，切实为会计师事务所审计业务的开展提供更多的指导和约束。
总之，会计师事务所审计工作的开展本身具有较大的风险，只有采取有效的措施加强内部管理，强化队伍建设，优化组织形式，加强行业监管，才能切实提升审计工作效能，减少风险带来的不利影响。
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