于立民
（许昌县农业银行河南许昌461000）
中图分类号：F83文献标识码：A文章编号：41-1413（2011）11-0000-01
摘要：本文通过对加强县域支行财务管理重要性的分析，指出县域支行财务管理存在的问题，并提出更新理念，提高财务管理着眼点；实行全面预算管理，强化财务控制；构建科学准确的财务评价体系和激励机制；加快流程再造，提高工作效率；探索优化财务管理体制；提升财务管理的信息化水平和集约化水平；利用外部资源降低成本；充分利用事业部改革各项优惠政策；加强财务流程管理，防范业务操作风险等优化县域支行财务管理的合理化建议。
关键词：县域支行财务管理问题建议
2007年，中央明确了农业银行面向“三农”的总体定位。我行在新的市场定位下，实施服务“三农”试点和三农金融部改革，极大释放了县域支行的经营潜力，促进了县域业务的快速发展。但是，在县域支行经营过程中，仍然存在着一些制约发展的问题。在我行成为公众上市银行的背景下，信息披露、费用管理、流程设计、盈利水平等方面对我行提出了更高的要求。如何通过加强财务管理，优化银行资源配置、增强内部控制、实现企业价值最大化，已成为银行业关注的焦点之一。作为农业银行的基本工作单元和工作重心，县域支行应不断加强财务管理，提升经营效益，对长效发展具有积极的、重要的意义。
一、加强财务管理的重要性
（一）有助于提高县支行经营效益
县支行的经营绩效，要靠效益和盈利来体现，因此，就需要对县支行的日常经营业务等进行财务管理，从而达到经营效益的最大化和最优化，从而保证全行价值最大化目标的实现。
（二）有助于县支行适应外部经济环境的变化
随着金融业竞争的加剧，银行业面临的风险逐步加大，盈利空间不断缩小。为了能够更好的适应经济金融环境的变化，商业银行应当更注重资本收益率的提高。加强财务管理，及时更新财务管理理念和方法，可以促进县支行降低资金成本和费用、增加资产收益、有效控制风险，有助于提高其竞争力，更好地适应当地金融环境的变化。
（三）有助于提高县支行的核心竞争力
商业银行的竞争力主要体现在银行的公司治理结构、管理水平和创新能力以及各项财务指标等三个方面。县支行作为我行的基本经营单元，其财务管理水平的高低不仅仅会对其自身财务状况造成影响，而且关系到全行的整体经营状况。科学的财务管理体系对于银行资源的优化配置、效益的提高和风险的有效控制都起到积极的促进作用，是商业银行的核心竞争力。
二、县域支行财务管理存在的问题
（一）财务管理监督控制水平不高
支行财会运营部门负责编制费用的预算以及控制、分析预算的执行情况，业务部门负责各自业务范围涉及的成本控制，成本控制较为分散，这必然会在一定程度上削弱成本管理的控制力度。
（二）财务预算方法尚需优化和改进
在编制财务预算时，仍然使用简单的增量预算法，以往年的数据为基础，加上一定比例的增量，即为本年度的预算。这种方法简单直观，但预算准确性较差。如果往年数据本身就不合理，或者本年度的运营情况发生了重大变化，这种预算就无法有效保证数据的科学性，从而导致财务管理的偏差。
（三）财务管理深度广度不够
财务管理仍然侧重于事后的财务分析和监督,财务工作基本上还停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段，主要侧重于事前事后报告和监督。而且成本管理的范围主要局限于财务会计部门对费用的控制,成本控制主要由财务部门负责,采取减少预算、节约开支、控制费用等方法。
（四）财务制度与经营目标不匹配
财务制度对考核评价、费用分配的规定，虽然初衷是良好的，但现实中可能导致资源配置的低效率。如支行为了得到更多费用资源，往往会将资源和精力放在上级行的业务目标、当地市场份额等业务量的指标上，从而造成高投入、低产出、高风险的结果。另外，在金融同业间竞争激烈的情况下，诸多绩效考核指标采用标杆管理。而财务指标过分放在排名先后上，有可能导致资源的重复投入和恶性竞争。
（五）系统自动化及统一程度较低
ABIS系统上挂系统过多，数据无法自动提取。由于手工操作较多，员工在业务繁杂的条件下，不可避免地出现业务办理准确性不高、速度慢的问题，一定程度上降低了客户体验满意度。ABIS系统与IFAR系统科目不一致，带来统计上的困难。
（六）财务监控系统缺乏前瞻性和准确性
我行的财务管理系统、反洗钱系统、会计监管系统等系统，多是进行事后控制，缺乏事前预警和事中控制，尚难以实现财务监控的全程性控制。同时，系统提取的预警信息多为原始数据，无法自动智能分析，在业务量较大的情况下，加之基层财会人员紧张，很容易造成预警信息审核流于形式，无法真正达到的风险控制的目的。
（七）部分业务流程繁杂，影响财务管理效率
通过对人、财、物的集中管理，有效扭转了过去粗放管理的局面，但是，也存在流程链条过长，无法满足业务发展实际需要的问题。部分三农制度不配套，有些制度虽有制定，实际执行时无法摆脱惯性思维，授权不充分、不科学、没有完全反映业务发展需要，缺乏灵活性，难以适应当前同业的激烈竞争。
（八）合规意识不足，规章制度执行不到位
在日常操作中，部分员工在安全认证卡、业务印章、现金、操作终端管理、“一日三碰库”等方面没有按照有关规定操作。另外存在违规办理业务的现象，如开立单位结算账户时未与客户签订账户管理协议，未及时进行账户年检或单位未提供年检资料直接进行年检等。
三、“三农”事业部框架下财务管理的不足
（一）独立的资本约束机制效应不充分
总行尚未对试点县支行实行单独拨付营运资本，仍是采用模拟拨付，经济资本的计算由该行上级行进行测算，年中下达指标，年后根据财务决算后再进行调整，未能真正体现法人机构主动进行资本管理和资本约束的机制作用。
（二）独立的风险拨备与核销制度尚不完善
目前是由省分行计提支行的风险拨备，支行只进行风险资产的分类，而风险拨备计提的标准和实际计提操作仍由省行统一实施。县域支行没有独立的风险资本处置政策，不良资产核销仍需通过省分行批准再进行核销。
四、优化县域支行财务管理的建议
（一）更新理念，提高财务管理着眼点
财务管理不应局限于简单的提供财务会计数据,而应进一步利用会计信息进行财务预测和财务决策,并对经营活动进行控制、分析及业绩评价,从而最大限度地提高盈利能力。探索从成本控制向全面成本管理的转变,通过投入产出分析，对经营管理活动和业务环节进行评价、引导、调节,实现对成本进行全方位、全过程、全员化的管理和控制。
（二）实行全面预算管理，强化财务控制
预算管理由预算编制、预算执行与控制、预算考评等环节构成。通过科学编制预算，实行全方位、全过程、全员的预算管理，对经营管理活动中的全部成本进行预测、计划、分析、监测与跟踪，提高资本运用效率，改善成本质量和结构。严格财务授权管理，防止财务资金随意支出行为，有效降低费用支出。加强对财务的审计监督，发现问题，及时反馈，使经营目标如期实现。
（三）构建科学准确的财务评价体系和激励机制
制定清晰的财务增长路径，由注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，避免陷入同业间恶性竞争，防止短期行为，通过优化收入结构和风险成本管理来提高资本收益率水平。合理设定考核指标，确定科学的数学模型，努力使业务指标和员工薪酬相对应，准确评价员工的综合业绩，合理确认利润和工资的比例关系，增强基层员工工作积极性。
（四）加快流程再造，提高工作效率
我行很多流程再造受制于系统程序和现行制度的束缚，而无法完成。如柜面种类繁多的业务印章整合、代理业务发票格式的统一、各类业务授权、各类报表资料的打印保管等。应针对现有的财务流程和柜面操作流程，进一步研究优化，提高财务事项的整合程度，提高岗位人员对各项业务的熟练程度，从而提高业务的处理效率。探索前后台业务分离。通过建立集中对账中心，将对账管理、内部账务管理等内容都上收到支行，由系统按照设置的参数集中生成、打印、封装对账单。同时，建立集中在线监控，实现后台监控中心对网点的实时监控，弥补目前监控系统只能看到网点预警数据等准实时数字信息的不足。
（五）探索优化财务管理体制
结合各级行实际，如规模、权限等，探索各分支机构财务主管的任命和考核机制，优化岗位设置，促进财务管理机制集中化，充分发财务管理职能。
（六）提升财务管理的信息化水平和集约化水平
农业银行规模庞大、分支机构众多、管理链条长，因此，应当在现有财务系统的基础上，进一步提升银行财务管理信息化水平，加强各系统的整合，扩展各个业务核算系统、管理系统的数据收集、分析整理和输出功能，实现数据共享和集成，使后台的会计处理系统能够更好地为前台部门核算提供全面、及时的支持。在此基础上，建立健全银行财务综合分析的数据库，采用合理的数据模型和模拟系统进行预测、计划、控制和分析。把人员从简单重复劳动中解放出来，去从事更高层次的财务管理活动。这样既能减少财务活动的差错率，更能提高财务管理效率。
（七）利用外部资源降低成本
在努力降低内部财务成本的同时，通过与外部专业服务公司的合作来降低作业环节的成本。如实行产品开发外包、计算机服务外包以及押运保安外包等。
（八）充分利用事业部改革各项优惠政策
为支持涉农金融服务，国家多部门都制定了相关的激励政策，应当充分利用，提高资本运用效率。例如，财政部、国家税务总局印发了《关于中国农业银行深化“三农金融事业部”改革试点营业税政策的通知》（财税[2010]116号），规定试点县支行的涉农贷款利息收入按3%征收营业税。银监会在《关于收缴2010年银行业监管费的通知》中，明确了对农行三农事业部的运营资金免收机构监管费，对三农事业部免收业务监管费。人总行印发了《2011年中国农业银行三农金融部改革试点差别化存款准备金率暂行办法》（银发2010[367]号）。文件明确，对试点行中2010年度各季末涉农贷款余额平均同比增速高于农业银行全行涉农贷款同比增速，或各季末平均余额存贷比高于70%的试点县支行，2011年度按照低1个百分点的水平执行优惠人民币存款准备金率。充分运用支持“三农”的税收减免政策、监管费减免政策、差别准备金率政策等优惠政策，既是提高资本运用效率的重要手段，也是财务管理水平高的重要标志。
（九）加强财务流程管理，防范业务操作风险
及时组织学习新的管理制度，按规执行业务操作，确保新的操作规定及时贯彻落实，防范业务操作风险。严格执行规范的审批、交接、登记制度，明确责任人、经办人责任，规避风险。提高财务人员对风险的识别、预防和控制意识，提高制度执行力和内部风险控制的持久性，有效地规避和化解财务风险,促进业务稳健发展。