段学艳
天津市园林学校
摘要：内部控制对于任何一个企业来讲都是必不可少的，是企业生死存亡的主要因素，特别是对于规模相对较小的中职学校来说，加强和完善财务管理的内部控制制度，并在日常活动中严格遵守，显得尤为重要。
关键词：中职学校；财务管理内部控制制度；存在的问题；几点建议
随着国家教育政策逐步向职业教育倾斜，国家财政在资金的注入方面也在逐渐加大支持力度，各种项目资金的拨付在逐年递增，使得中职学校的财务管理内部控制管理显得越来越重要。而目前中职学校的现状是规模大小参差不齐，财务人员的素质存在很大差距，在财务管理内部控制制度上更加需要进一步加强。虽然好多学校也建立了相应的内部控制制度，但是由于重视程度不够，大多流于形式，在具体实施过程中并不尽如人意，中职学校在内部控制管理方面的缺陷具体表现在：
一、单位领导不够重视内部控制，形成财务管理内部控制上的空白
提到内部控制制度，很多领导经常会有一个误区，那就是认为财务管理内部控制是财务部门的职责，只要财务部门认真执行就万事大吉了。而实际上内部控制是一个全局性的课题，需要每一个部门的共同参与，需要每一个员工的自觉遵守。另一个方面，少数中职学校对资金安全管理工作重视不够，财务管理内控制度不健全或执行不力，致使学校在资金管理方面出现这样那样的问题和隐患，甚至贪占、挪用甚至私分学校校资金的现象也会出现。这些问题的出现大多与领导干部的不重视，财务管理制度的不健全，财务管理内部控制执行不严格，监督不到位有着直接的关系。因此领导干部对内部控制制度应当给予足够的重视，这是内部控制制度得以制定并严格遵守的第一步。
二、内部控制制度形同虚设，内部控制制度执行乏力
好多企业在设计内部控制制度的时候，往往照抄书本上现成的模式，没有针对自身特点去有的放矢的制定管理制度，这样的内控制度与企业的财务状况不相适应，是名符其实的贴在墙上的制度，而不是员工心里的制度。这种现象在中职学校同样普遍存在，有的学校即使建立了形式上的内控控制制度，但是没有一个合理的监督检查及评判考核制度，最终仍然不能让制度为经营主体服务。内部控制制度形同虚设，内部控制制度无法有效执行，根本不能发挥内部控制应有的监督作用，不利于学校的生存与发展。
三、财务人员素质参差不齐，单位财务管理制度混乱，财务操作不规范
个别小的中职学校由于经营规模较小、员工较少，甚至没有设置专门的财务部门，在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员专业知识贫乏、业务水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。而且中职学校普遍没有建立相应的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范，即便是有的学校为了种种原因，制定了形式上的内部控制制度，大都也是层次不清，财务人员分工不明，甚至采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分离，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，截留收入，不列支出，私设“小金库”的现象时有发生。由于对业务缺乏足够的认识与研究，造成财务处理上的混乱，监控不严，会计信息失真，从而损坏单位在社会上的形象。
随着社会对教育事业的重视程度不断加强，中职学校的经营运转也逐步复杂化和多样化，根据《行政事业单位内部控制规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，内部控制应该合理保证经济活动的合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高公共服务的效率效果，实现发展战略。为了发挥内部控制制度应有的功能，结合上文中提到的内部控制管理制度中存在的主要问题，在内部控制建立和执行方面，我有以下几点改进建议：
一.强化领导的责任意识，进一步提高单位领导对财务管理内部控制工作的重视程度
《企业会计准则》的内部控制准则中明确提出：内部控制制度的建立健全和有效实施是单位负责人的责任，仅此一句，便将单位负责人的领导责任推到了风口浪尖，财务人员有责任让单位负责人明确自己的职责。在我国很多企事业单位中，普遍存在着不重视内控制度的现象，这是因为很多企业的管理者没有充分认识到内部控制制度的重要性，而且大多数管理者认为企业中的内部控制制度可有可无，因而造成企业中的内部控制制度不够健全、完善，进而也就无法实现企业的经营目标。在中职学校中，管理者的内控意识淡薄的现象同样存在，甚至在中职学校更加容易忽视内部控制制度的建设。因此必须从根本上解决领导对内控不予重视的现状，并把内部控制的制度健全和实行有效性作为领导干部年终考核的一项重要依据。同时组织全体职工学习内部控制的相关知识，并将它作为单位业务培训的一部分，使每一位员工自觉地参与到内部控制制度的制定和实施监督工作当中，创造良好的内部控制环境。单位负责人应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到单位的各个部门、各个环节的大事，所以要层层落实，使中职学校更好地服务于社会。
二.加强财务人员的业务培训，提高财务人员的业务水平，打造全方位的会计人才
知识决定命运，知识同样决定了一个人的能力程度，想要成为一名合格的财务人员就必须掌握相关的会计理论知识，通晓大量的财经法律法规知识，并且还要具备熟练的会计实务技能。会计人员只有通过不断的学习和定期的培训来得到业务的提升，从根本上掌握和了解国家会计法规、税务和统计等方面的基础知识，不断提高自身的业务素质。单位应鼓励支持其学习提升，如鼓励职工考取初级会计师，中级会计师，注册会计师，注册税务师等等各种专业资格证书。实施定期岗位轮换制度，使会计人员在各个业务处理环节上都得到实践的机会，促进相互交流，提高会计人员的业务水平。与此同时，企业还要制定一套完整的检查考核制度，考核的指标应该包含会计人员管理、会计机构、会计工作和会计监督等各个方面。对每一位会计工作人员都应奖罚分明、不偏私、约束有力，只有这样才可以有效的激发企业会计人员进取精神，刻苦钻研业务，不断的提高自身的修养，从而有效克服自身懒惰不求上进的思想，增强其敬业精神。
三.建立健全内部稽核制度，强化内部审计的再监督功能
内部稽核制度是财务管理制度的一部分，同时也是内部控制制度的一个组成部分，它能够尽可能的减少会计核算及其经济活动中的舞弊行为，尽可能地将舞弊风险控制在可接受的水平。中职学校应当设立内部审计部门，配备专职的审计人员对单位的经济行为进行必要的监督，对财产记录、会计报表等进行定期不定期的抽查，审查相关手续、记录是否完整、账务处理是否及时，结果是否正确，这样可以在很大程度上防止财产物资管理中可能出现的问题，能够有效的减少贪污舞弊行为，确保财产安全，规范单位的各项经济活动。加强内部审计，发挥内部审计机构和人员的作用，是强化内部控制的一项具体措施，通过健全内部控制制度，可以提高单位的整体管理水平，实现对人力、财力、物力资源的有效配置，提高资金的使用效率。
结束语
总之，财务管理是单位发展的一个永恒主题，是单位管理的重要组成部分，在实际工作中非常重要。因此，在搞好会计核算的同时，必须加强单位财务管理工作，完善相关的内部控制制度，使单位的财务工作进入一个良性的运行的状态，建立良好的经济环境，推动中职学校向前迈进。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中职学校的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。参考文献：
[1]李玲丁兆兰加强财务业务学习提高专业水平
[2]李凤玲浅谈高校财务管理的内部控制网校论文中心2010
[3]王玉珍论如何提高会计人员的综合素质财务研究
[4]洪继敏论中小企业财务管理内部控制网校论文中心2008
作者简介：
段学艳（1972-），女，天津市园林学校（中共天津市市容和园林管理委员会），主管会计2001年获得会计师中级职称和讲师中级职称。